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भारतीय निर्यातकों के लिए लेटर ऑफ अंडरटेकिंग (एलयूटी)।

साहिल बजाज

साहिल बजाज

वरिष्ठ विशेषज्ञ - विपणन@ Shiprocket

17 मई 2024

9 मिनट पढ़ा

क्या आप अपना निर्यात बढ़ाने के लिए तैयार हैं? आइए लेटर ऑफ अंडरटेकिंग (एलयूटी) के बारे में बात करते हैं, जो व्यापार संबंधों को सुविधाजनक बनाने वाला एक आवश्यक दस्तावेज है। भारत से उत्पादों और सेवाओं का निर्यात करते समय, विदेशी कंपनियों को इसकी कर आवश्यकताओं पर पूरा ध्यान देना चाहिए, जिसके लिए LUT आवश्यक है। निर्यातकों के लिए, यह एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर (आईजीएसटी) जैसे करों को कम करता है। कंपनियां LUT का उपयोग करके विदेशी बाजारों में कमाई बढ़ा सकती हैं और निर्यात प्रक्रियाओं को सुव्यवस्थित कर सकती हैं। 

आइए LUTs के उपयोग के लाभों और चुनौतियों का पता लगाएं।

लेटर ऑफ अंडरटेकिंग (एलयूटी)

वचन पत्र (एलयूटी): एक सिंहावलोकन

एक आधिकारिक दस्तावेज़ जिसे अंडरटेकिंग लेटर या लेटर ऑफ़ अंडरटेकिंग के रूप में जाना जाता है, एक पक्ष द्वारा दूसरे पक्ष को की गई एक औपचारिक घोषणा है जिसमें कहा गया है कि उन्होंने कानूनी दायित्व पूरा कर लिया है या पूरा करेंगे। वचन पत्र का उपयोग आम तौर पर कुछ कानूनी दायित्वों को पूरा करने के लिए व्यावसायिक संदर्भों में किया जाता है। भारत से उत्पादों या सेवाओं का निर्यात करते समय LUT की आवश्यकता होती है। यह एक महत्वपूर्ण दस्तावेज़ है जो आपको आईजीएसटी जैसे करों पर बचत करने में मदद करेगा। 

केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी) अधिनियम 2017 के अनुसार, यदि आप आईजीएसटी का भुगतान किए बिना माल निर्यात करना चाहते हैं तो भारत में एलयूटी की आवश्यकता होती है। इसे अधिकारियों के प्रति एक औपचारिक प्रतिबद्धता के रूप में समझें कि आप अपने उत्पादों या सेवाओं का निर्यात करते समय सभी कानूनों और विनियमों का पालन करेंगे। अग्रिम करों का भुगतान करने के बजाय, आप एलयूटी जमा करके सभी जीएसटी नियमों का पालन करने की योजना बनाते हैं।

इसे पूरा करने के लिए आपको फॉर्म जीएसटी आरएफडी 11 भरना होगा और एलयूटी संलग्न करना होगा। इस फॉर्म को जमा करके, आप गारंटी देते हैं कि आप कानून का पालन करेंगे और अपनी सभी कर जिम्मेदारियों को पूरा करेंगे। जैसे ही जीएसटी विभाग इसकी मंजूरी दे देगा आप आगे बढ़ सकते हैं। आपको अपने उत्पादों या सेवाओं का निर्यात करते समय आईजीएसटी का अग्रिम भुगतान करने के बारे में चिंता करने की ज़रूरत नहीं है। ऐसा करने से आप अपना पैसा टैक्स भुगतान में फंसने से बच सकते हैं।

वचन पत्र के घटक 

LUT में निम्नलिखित विवरण होने चाहिए:

  • निर्यातक सूचना:
    • निर्यातक का नाम और पता
    • निर्यातक का जीएसटीआईएन (वस्तु एवं सेवा कर पहचान संख्या)।
  • वित्तीय अवधि: प्रासंगिक वित्तीय वर्ष जिसके लिए एलयूटी लागू है
  • निर्यातित माल: निर्यात किये जा रहे माल का विवरण
  • निर्यात लेनदेन विशिष्टताएँ:
    • दिनांक और संख्या सहित चालान विवरण
    • वस्तुओं और सेवाओं का विवरण
    • वस्तुओं और सेवाओं की इकाई और मात्रा
    • वस्तुओं और सेवाओं का मूल्य
    • निर्यातित माल का गंतव्य
  • घोषणा:
    • सभी जीएसटी नियमों का पालन करने की सहमति
    • निर्यात के लिए सभी रिवर्स शुल्कों से छूट
    • अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता
    • प्राधिकृत व्यक्ति का नाम और पदनाम
    • हस्ताक्षर करने की तिथि
    • अधिकृत व्यक्ति के हस्ताक्षर

इन विवरणों को शामिल करने से यह सुनिश्चित होता है कि आपका एलयूटी व्यापक है और निर्यात के संबंध में जीएसटी नियमों की आवश्यकताओं को पूरा करता है।

जीएसटी में एलयूटी बांड के बारे में याद रखने योग्य महत्वपूर्ण बातें

जीएसटी के लिए एलयूटी जमा करते समय निम्नलिखित बातों को समझना महत्वपूर्ण है:

  1. आपका LUT आपके सबमिट करने की तारीख से 12 महीने के लिए वैध है। 
  1. यदि आप एलयूटी जमा करने के लिए योग्य नहीं हैं तो आपके पास बांड प्रस्तुत करने का विकल्प है। इस बांड को बैंक गारंटी द्वारा समर्थित और गैर-न्यायिक स्टांप पेपर पर लिखा जाना चाहिए। इसे आपके निर्यात मूल्यांकन द्वारा निर्धारित अपेक्षित कर दायित्व का भुगतान करना चाहिए।
  1. आपकी पंजीकृत फर्म के आधिकारिक लेटरहेड में आपका LUT अवश्य होना चाहिए। इससे साबित होता है कि आप एकीकृत कर चुकाए बिना कोई भी उत्पाद या सेवा प्रदान कर सकते हैं।
  1. एलयूटी दाखिल करने का लाभ प्राप्त करने के लिए, आपको जीएसटी के तहत एक पंजीकृत करदाता होना चाहिए। आपके द्वारा निर्यात किए जाने वाले उत्पादों या सेवाओं का जीएसटी-पंजीकृत होना भी आवश्यक है।
  1. एलयूटी के लिए आवेदन करने के लिए आपको जीएसटी आरएफडी-11 फॉर्म पूरा करना होगा। यह फॉर्म आपके व्यवसाय के कुछ अधिकृत कर्मियों, जैसे एमडी, कंपनी सचिव, या साझेदारी फर्म में भागीदारों द्वारा आधिकारिक तौर पर हस्ताक्षरित और जमा किया जा सकता है।
  1. आपके बांड के लिए बैंक गारंटी बांड की कुल राशि के 15% से अधिक नहीं होनी चाहिए। फिर भी, कुछ परिस्थितियों में, संबंधित जीएसटी आयुक्त इस आवश्यकता को माफ कर सकते हैं।
  1. एक निर्यातक के रूप में, आप विभिन्न क्षेत्रों से सामान या सेवाएँ निर्यात कर सकते हैं:
    1. भारत के बाहर
    2. भारत के अंदर
    3. विशेष आर्थिक क्षेत्र (SEZs) के अंतर्गत आने वाले स्थान
  1. यदि आप एलयूटी में बताई गई समय सीमा के भीतर कर का भुगतान नहीं करते हैं तो आईजीएसटी का भुगतान किए बिना सामान या सेवाएं प्रदान करने की क्षमता समाप्त कर दी जाएगी। इस प्रकार, यदि आप LUT प्रावधानों के अनुसार अपनी कर जिम्मेदारियों को पूरा करने में विफल रहते हैं, तो आप निर्यात करते समय IGST का भुगतान न करने का लाभ खो देंगे।

LUT पात्रता का निर्धारण: कौन आवेदन कर सकता है?

LUT के लिए आवेदन करने हेतु आपकी पात्रता सुनिश्चित करते समय विचार करने योग्य मुख्य कारक यहां दिए गए हैं:

  • करदाता की स्थिति: यदि आप वस्तुओं और सेवाओं के निर्यात में लगे एक पंजीकृत करदाता हैं, तो आप एलयूटी के लिए आवेदन करने के पात्र हैं। हालाँकि, यदि आप पर कम से कम रु. की कर चोरी का मुकदमा चल रहा है। 250 लाख, आप अपात्र हैं।
  • आपूर्ति का इरादा: आपको भारत के भीतर, अन्य देशों या विशेष आर्थिक क्षेत्रों (एसईजेड) में उत्पाद या सेवाएँ प्रदान करने की योजना बनानी चाहिए।
  • कर-मुक्त आपूर्ति: एकीकृत कर का भुगतान किए बिना वस्तुएं उपलब्ध कराना आपका लक्ष्य होना चाहिए।
  • यदि आप रुपये के कर से बचने के लिए कानूनी कार्रवाई का सामना कर रहे हैं तो आप एलयूटी के लिए पात्र नहीं हैं। सीजीएसटी अधिनियम, 2.5 या आईजीएसटी अधिनियम, 2017 के तहत 2017 करोड़ या अधिक। इसका तात्पर्य यह है कि एलयूटी जमा करने से जुड़े लाभ आपको उपलब्ध नहीं होंगे।

जीएसटी एलयूटी पंजीकरण के लिए आवश्यक दस्तावेज

जीएसटी के तहत एलयूटी दाखिल करते समय, आपको कई दस्तावेज इकट्ठा करने की आवश्यकता होगी। यहां वह चीज़ है जिसकी आपको आमतौर पर आवश्यकता होगी:

  • पैन कार्ड: सुनिश्चित करें कि आप अपनी निर्यात कंपनी का पैन कार्ड तैयार रखें।
  • जीएसटी पंजीकरण प्रमाणपत्र: आपको अपने पंजीकरण के साक्ष्य के रूप में अपना जीएसटी पंजीकरण प्रमाणपत्र प्रस्तुत करना होगा।
  • गवाह की जानकारी: कृपया दो गवाह और उनके पते और पैन के दस्तावेज़ लाएँ।
  • रद्द किया गया चेक: अपने निर्यातक के चालू खाते से एक रद्द चेक जमा करें।
  • आधार कार्ड: अपनी पहचान साबित करने के लिए आपको अपना आधार कार्ड दिखाना होगा।
  • फॉर्म जीएसटी आरएफडी-11: एलयूटी दाखिल करने के लिए इस फॉर्म को पूरा करना होगा।
  • आपके जीएसटी पंजीकरण की एक प्रति उपलब्ध होनी चाहिए।
  • अधिकृत व्यक्ति का केवाईसी: कृपया एलयूटी का प्रबंधन करने वाले अधिकृत व्यक्ति के लिए आवश्यक कागजी कार्रवाई लाएँ।
  • अधिकृत पत्र: प्रस्तुत करने हेतु एक अधिकृत पत्र तैयार करें।

जीएसटी के तहत एलयूटी दाखिल करना: चरण-दर-चरण निर्देश

चरण 1: जीएसटी पोर्टल तक पहुंचने के लिए अपनी लॉगिन जानकारी दर्ज करें।

चरण १: सेवा मेनू से 'उपयोगकर्ता सेवाएँ' चुनें। उसके बाद 'फर्निश लेटर ऑफ अंडरटेकिंग (LUT)' चुनें।

चरण १: ड्रॉप-डाउन सूची से वह वित्तीय वर्ष चुनें जिसके लिए आप LUT का अनुरोध कर रहे हैं।

चरण १: सभी आवश्यक जानकारी सही-सही दर्ज करके आवेदन भरें।

चरण १: पूर्वावलोकन में भरे गए विवरणों पर जाकर जांचें कि सब कुछ सही है।

चरण 6: फिर फॉर्म पर हस्ताक्षर करके जमा करना होगा। आप इसे इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड (ईवीसी) या अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता के पंजीकृत डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र का उपयोग करके पूरा कर सकते हैं। आपके द्वारा प्रदान किए गए ईमेल पते और पंजीकृत सेल फोन नंबर पर ईवीसी से प्रमाणीकरण के लिए ओटीपी प्राप्त होंगे।

चरण १: फॉर्म पूरा भरने और सबमिट करने पर आपको स्क्रीन पर एक पावती मिलेगी। भविष्य में उपयोग के लिए इसे अपने डिवाइस में सहेजें।

सामान्य चुनौतियों का समाधान: LUT धारकों के लिए व्यावहारिक समाधान

LUT पंजीकरण प्रक्रिया मुश्किल हो सकती है। हालाँकि, उनसे सफलतापूर्वक निपटने के तरीके हैं:

  1. LUT अनुमोदन में देरी:

चुनौती: सीमा शुल्क अधिकारियों को एलयूटी आवेदन को संसाधित करने में कई सप्ताह या यहां तक ​​कि महीनों का समय लग सकता है, जो कॉर्पोरेट संचालन को बाधित करेगा और निर्यात में बाधा डालेगा।

उपाय: अंतिम समय की देरी को रोकने के लिए, LUT के लिए पहले से ही आवेदन करें। किसी भी प्रसंस्करण समय के लिए बजट और हिसाब-किताब जो सीमा शुल्क अधिकारी शीघ्र अनुमोदन की गारंटी के लिए मांग सकते हैं।

  1. संशोधन और सुधार की प्रक्रियाएँ:

चुनौती: दायर दस्तावेज़ों में त्रुटियों या संशोधनों में सुधार की आवश्यकता हो सकती है, जिससे जटिलता बढ़ जाएगी।

उपाय: ग़लतियाँ कम करने के लिए, प्रत्येक दस्तावेज़ को सबमिट करने से पहले सावधानीपूर्वक प्रूफरीड करें। सटीकता सुनिश्चित करने के लिए विशेषज्ञों या विशेषज्ञों से परामर्श लें। यदि कोई त्रुटि या संशोधन है, तो सुधार या संशोधन की प्रक्रिया तुरंत शुरू करें और प्रक्रिया को तेज करने के लिए आवश्यक कागजी कार्रवाई प्रदान करें।

अनलॉकिंग निर्यातक लाभ: एलयूटी का उपयोग करने के लाभ

जीएसटी में एलयूटी का उपयोग करने से कई लाभ मिलते हैं:

  • आस्थगित कर भुगतान: एलयूटी जमा करके, निर्यातक तुरंत कर चुकाए बिना उत्पादों या सेवाओं का निर्यात कर सकते हैं।
  • बैंक गारंटी से बचाव: जो निर्यातक एलयूटी के लिए आवेदन करते हैं, वे आयातकों को बैंक गारंटी न देकर प्रशासनिक लागत बचा सकते हैं।
  • विश्वास बनाता है: कानूनी रूप से बाध्यकारी प्रतिबद्धता के रूप में कार्य करता है जो पार्टियों के बीच विश्वास पैदा करता है।
  • कानूनी स्पष्टता: दायित्वों और कर्तव्यों को रेखांकित करने वाला एक स्पष्ट कानूनी दस्तावेज़ प्रदान करके अनिश्चितता को कम करता है।
  • इस उपाय से निर्यात आसान हो जाता है, जिससे कंपनियों को अग्रिम जीएसटी का भुगतान किए बिना माल निर्यात करने में सक्षम बनाकर प्रतिस्पर्धात्मकता बढ़ जाती है।
  • जोखिम में कटौती: संविदात्मक जिम्मेदारियों को सटीक रूप से परिभाषित करके और अस्पष्टताओं और संघर्षों को कम करके वित्तीय जोखिमों को कम करता है।
  • व्यावसायिक संबंधों में सुधार: समझौतों और प्रतिज्ञाओं को औपचारिक रूप देकर दीर्घकालिक सहयोग को बढ़ावा देता है, जिससे संबंध मजबूत होते हैं।

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निष्कर्ष

भारत से विदेशी वाणिज्य में कदम रखने वाली कंपनियों के लिए, LUT काफी महत्वपूर्ण है। यह आपको कर जटिलता से बचाता है, जिसके परिणामस्वरूप अधिक लाभदायक और निर्बाध निर्यात संचालन होता है। अंतरराष्ट्रीय स्तर पर विस्तार करने की चाह रखने वाली कंपनियों के लिए LUT के अंदर और बाहर सीखना महत्वपूर्ण हो जाता है। ऐसा करने से, कंपनियां लगातार बदलते वैश्विक बाजार में लाभदायक अवसरों का लाभ उठा सकती हैं और निर्यात अनुपालन की चुनौतियों से सफलतापूर्वक निपट सकती हैं, अपने प्रयासों को नई ऊंचाइयों पर ले जा सकती हैं।

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